¿Qué es la materialidad para efectos fiscales?

En el ámbito fiscal, «materialidad» es una herramienta esencial utilizada por las autoridades para evaluar la autenticidad de las operaciones reportadas por los contribuyentes. Aunque el término «materialidad» no se define explícitamente en el Código Fiscal de la Federación, su aplicación práctica ha sido clave en la identificación de operaciones inexistentes o simuladas, especialmente cuando los contribuyentes no tienen los medios físicos, como activos, personal o infraestructura, para respaldar las operaciones declaradas en sus comprobantes fiscales.

Este concepto de materialidad surge detalladamente en el artículo 69-B del Código Fiscal, el cual establece que las operaciones amparadas por comprobantes fiscales serán consideradas inexistentes si no se cuenta con la capacidad material para llevar a cabo dichas operaciones o si los contribuyentes se encuentran «no localizados».

Importancia de la materialidad en la fiscalización

Las autoridades fiscales utilizan la falta de materialidad como un indicio primario para investigar fraudes fiscales y operaciones de lavado de dinero. Esta presunción ayuda a las autoridades a discernir la realidad de las actividades económicas reportadas y, por ende, a determinar la legitimidad de las deducciones e ingresos declarados por los contribuyentes.

Presunciones de inexistencia de materialidad:

• Falta de activos y recursos: Presunción de inexistencia si no hay activos, personal, o infraestructura que respalden los comprobantes fiscales.
• Contribuyentes no localizados: Si un contribuyente está registrado como no localizado, sus operaciones se presumen inexistentes.

Impacto legal y fiscal de la materialidad

El concepto de materialidad, confirmado por múltiples resoluciones judiciales, exige que los contribuyentes proporcionen evidencia concreta y verificable de sus operaciones económicas. La falta de esta evidencia puede llevar a las autoridades fiscales a rechazar las deducciones y a considerar los ingresos reportados como no acumulables, afectando significativamente la carga fiscal del contribuyente.

 

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